الإطار التشريعي لضريبة الشركات في دولة الإمارات
دخلت ضريبة الشركات الاتحادية في دولة الإمارات العربية المتحدة حيز النفاذ بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، مطبقةً معدلاً أساسياً قدره 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي، مع تطبيق نسبة الصفر (0%) على الأرباح التي لا تتجاوز هذا الحد تشجيعاً للمشاريع الناشئة والصغيرة.
شروط التأهل لإعفاء المنطقة الحرة (QFZP - 0%)
يحدد قرار مجلس الوزراء رقم 55 لسنة 2023 والقرار الوزاري رقم 139 لسنة 2023 المعايير الصارمة التي يجب أن يستوفيها الشخص القائم في المنطقة الحرة لكي يُصنف كـ "شخص مؤهل في المنطقة الحرة" (Qualifying Free Zone Person) ويستفيد من نسبة الصفر بالمائة على دخله المؤهل:
- الوجود الاقتصادي الجوهري (Adequate Substance): مزاولة الأنشطة الجوهرية المدرة للدخل داخل المنطقة الحرة وتوفر عدد كافٍ من الموظفين المؤهلين بدوام كامل وتكبد نفقات تشغيلية ملائمة.
- تحقيق دخل مؤهل (Qualifying Income): جني الإيرادات حصراً من المعاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة أو من ممارسة "الأنشطة المؤهلة" المحددة نظاماً مع أطراف خارجها.
- الامتثال لمعايير التسعير التحويلي: الالتزام الصارم بمبدأ السعر المحايد (Arm’s Length Principle) وتوثيق معاملات الأطراف المرتبطة.
- عدم اختيار الخضوع للضريبة بنسبة 9%: عدم التنازل الطوعي عن صفة الشخص المؤهل.
- الالتزام بشرط الحد الأدنى (De Minimis Requirement): ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة 5% من إجمالي الإيرادات أو 5,000,000 درهم إماراتي (أيهما أقل).
تنبيه امتثال جوهري
إذا أخلت منشأة المنطقة الحرة بأي من شروط التأهل خلال السنة المالية، فإنها تفقد صفة "الشخص المؤهل" وتخضع كامل أرباحها لنسبة 9% للعام الحالي وللسنوات المالية الأربع التالية وفقاً للتشريع النافذ.
إجراءات التسجيل وإعداد الإقرارات الضريبية
يلتزم كافة الأشخاص الخاضعين للضريبة بالتسجيل الإلزامي لدى الهيئة الاتحادية للضرائب عبر منصة "إمارات تاكس" (EmaraTax) وإصدار رقم التسجيل الضريبي (TRN)، تليها مرحلة تقديم الإقرار الضريبي السنوي وسداد الضريبة المستحقة خلال 9 أشهر من تاريخ انتهاء السنة المالية للشركة.
